We zullen een beoordeling van de financiële toestand uitvoeren, te beginnen met een analyse van de dynamiek en structuur van de balansposten van het Ferrum-restaurant, die we zullen uitvoeren in Bijlage 5.
Saldo valuta steeg in 2013 met 1.048 duizend roebel. of 17,097%. Dit was het gevolg van de groei van vaste activa met 26,84% of 10 56 duizend roebel. en een vermindering van de vlottende activa met 0,48% of met 8 duizend roebel.
Het aandeel vaste activa nam met 5,07% toe, hoewel het voor het einde van 2012 al behoorlijk groot was en 72,53% bedroeg.
Vaste activa worden voornamelijk vertegenwoordigd door vaste activa (dit is een restaurantgebouw, keuken- en keukenapparatuur en twee auto's) - hun aandeel komt dicht in de buurt van het aandeel van vaste activa.
Aangezien het aandeel van de vaste activa van het restaurant Ferrum hoog is, is het nog steeds ongepast om dit aandeel nog meer te verhogen door nieuwe apparatuur te kopen. Het is beter om de oude te moderniseren of de gehuurde te gebruiken.
Het aandeel van de vlottende activa daalde met 5,07% en bedroeg 27,47%. Vlottende activa aan het einde van 2013 worden vertegenwoordigd door aandelen (11,63%), BTW op verworven activa (1,74%) en kortlopende vorderingen (8,43%), kortlopende financiële beleggingen (KFW) (1,74%) en contant (3,92%). Van alle items van werkkapitaal namen de aandelen van alleen geld met 0,94% toe en KPH met 0,03%, de resterende aandelen namen af.
Op het einde van 2013 waren de passiva van het restaurant Ferrum vertegenwoordigd door het eigen vermogen met 8,34%, de resterende geleende fondsen (91,66%) waren kortlopende schulden (50,87%) en schulden (40,78%). Bovendien was de situatie aan het begin van 2013 beter, aangezien de geleende middelen 78,67% bedroegen, en het eigen vermogen 21,33%, en hun aandeel daalde met 12,99% en de financiële situatie van het Ferrum-restaurant werd minder stabiel.
Analyse van de solvabiliteit en liquiditeit van het restaurant "Ferrum" zal in tabel 3 staan.
Tabel 3 - Analyse van de solvabiliteit en liquiditeit van het restaurant "Ferrum"
Afwijking, (+ -, -), 2013 tot
1. De huidige liquiditeitsratio (1-2)
2. De snelle verhouding (0,5-1)
3. De absolute liquiditeitsratio (0,2-0,4)
Zoals uit tabel 3 blijkt, voldoet de huidige liquiditeitsratio niet aan de normen en heeft deze een negatieve trend.
De snelverhouding voldoet niet aan de limieten van de norm (0,5-1) en heeft een negatieve trend. De absolute liquiditeitsratio bereikt ook de norm, hoewel de dynamiek positief is, maar niet voldoende. Zo is het restaurant "Ferrum" een illiquide en insolvente organisatie en daarom kan het niet op leningen rekenen voor de ontwikkeling van zijn activiteiten.
Analyse van de financiële stabiliteit van het restaurant "Ferrum" zal plaatsvinden in tabel 4.
Tabel 4 - Analyse van de financiële stabiliteit van het restaurant "Ferrum"
Afwijking, (+ -, -), 2013 tot
1. De autonomieratio (> 0,5)
2. De concentratieverhouding van vreemd vermogen (0.7)
Zoals te zien is in tabel 4, voldoen alle coëfficiënten niet aan de normen en hun dynamica vervreemdt ze nog steeds van de wettelijke grenzen.
De enige indicator die in 2011 aan de norm voldeed, was de autonomiecoëfficiënt, die gelijk was aan 0,52 met de standaard (> 0,5), maar toen begon deze sterk te dalen en dus kan worden gezegd dat het Ferrum-restaurant een onstabiele financiële situatie heeft. positie die in 2012 en 2013 erger worden.
We zullen de beveiliging van het restaurant "Ferrum" analyseren met zijn eigen werkkapitaal, waar gezien kan worden dat het type financiële stabiliteit van het restaurant "Ferrum" in 2011-2013 een onstabiele en zelfs crisis financiële situatie is. In deze positie heeft het restaurant "Ferrum" een tekort aan werkkapitaal en een gebrek aan langetermijnbronnen voor het vormen van aandelen. Het management moet mogelijkheden zien te vinden voor het verminderen van reserves, evenals de mogelijkheid om bronnen voor het vormen van reserves aan te vullen en hun structuur te optimaliseren.
Voer een analyse uit van de zakelijke activiteiten van het restaurant "Ferrum" (tabel 5).
Tabel 5 - Indicatoren van de zakelijke activiteiten van het restaurant "Ferrum"
Afwijking, (+ -, -), 2013 tot
Groeipercentage,% 2013 tot
1. Inkomsten, duizend roebel
2. De gemiddelde jaarlijkse waarde van activa, duizend roebel
3. De verhouding van totale oborach. kapitaal (1: 2)
4. De gemiddelde jaarlijkse kosten van vlottende activa
5. De oborachecoëfficiënt. vlottende activa (1: 4)
6. De gemiddelde kosten van immateriële activa
7. Terugkeercoëfficiënt niet-vermenigvuldigd. activa (1: 5)
8. De gemiddelde kosten van eigen vermogen
9. Verhouding rendement op eigen vermogen (1: 8)
Zoals te zien is in tabel 5, verandert de verhouding van de totale kapitaalomzet in 2013 bijna niet ten opzichte van 2012, maar groeit deze met 72,77% over 2 jaar. De omzetratio van vlottende activa groeide in 2013 met slechts 0,83%, voor 2 jaar 8,73%. Het rendement van immateriële activa is zeer hoog, omdat de EB's klein zijn, maar in 2013 slechts met 5,48% is gegroeid ten opzichte van 2012.
De verhouding rendement op eigen vermogen groeit van 27,24 roebel. voor 1 wrijven. omzet in 2011 en 77,52 roebel. voor 1 wrijven. inkomsten in 2013 of 2,8 keer, dat wil zeggen, terwijl het verminderen van het eigen vermogen van het restaurant "Ferrum" nog steeds de inkomsten verhoogt, hoewel dit leidt tot een afname van de financiële stabiliteit.
Analyse van indicatoren van winst en winstgevendheid stelt ons in staat om de effectiviteit van het bedrijf te beoordelen in absolute termen (winst) en relatieve, die minder gevoelig zijn voor de invloed van inflatie (winstgevendheid).
Analyseer de brutowinst of het bruto-inkomen van restaurant "Ferrum" (tabel 6).
Tabel 6 - Analyse van het inkomen van het restaurant "Ferrum" voor de periode 2011-2013
Afwijking, (+, -), 2013 tot
Groeipercentage,% 2013 tot
Inkomsten, duizend roebel
Bruto inkomen, duizend roebel
Het niveau van het bruto inkomen,%
Zoals uit tabel 6 blijkt, groeit de omzet sneller dan het bruto-inkomen:
195,28%> 189,32% - de groei van 2013 tot 2011
105,48%> 96,36% - de groei van 2013 tot 2012
Dit leidde ertoe dat het niveau van de bruto-inkomsten gedurende twee jaar werd verlaagd van 68,48% in 2011 tot 66,39% in 2013 of met 8,64%.
Onderzoek de winst en winstgevendheid van het restaurant "Ferrum" (tabel 7).
Tabel 7 - Analyse van de winst en de winstgevendheid van het restaurant "Ferrum" voor 2011-2013, duizend roebel.
Afwijking, (+, -), 2013 tot
Groeipercentage,% 2013 tot
Opbrengsten uit de verkoop van goederen
Winst uit verkoop
Winst voor belasting
Zoals uit tabel 7 blijkt, daalt het aandeel van de inkomsten uit de verkoop van goederen in opbrengsten met 3,64% gedurende 2 jaar, wat een negatief kenmerk is, terwijl de daling van het aandeel van distributiekosten gedurende 2 jaar met 0,6% tegenovergesteld, maar positief is. de omzet daalde met 2,6% in 2 jaar, het gebrek aan andere inkomsten en de groei van andere kosten hadden een negatief effect op de winst voor belastingen, die met 16,6% daalde, en de nettowinst met hetzelfde percentage of 16,6%.
Analyseer de indicatoren voor winstgevendheid in tabel 8.
Tabel 8 - De rendementsindicatoren van het restaurant "Ferrum" voor 2011-2013. In duizend roebels
Winst voor belasting
Kosten van goederen, werken en diensten
Winstgevendheid van de hoofdactiviteit
Rendement op permanent kapitaal
Rendement op productieve activa
Rendement op alle activa
Zoals te zien is in tabel 8, hebben alle winstgevendheidsindicatoren een positieve trend, behalve de winstgevendheidsindicator voor permanent kapitaal, die aanzienlijk daalde in 2012 en 2013. vanwege het feit dat het restaurant "Ferrum" in deze jaren geen langetermijnverplichtingen had en het eigen vermogen daalde. Ondanks de positieve absolute toename van de winstgevendheidindicatoren in 2013 ten opzichte van 2012, kan worden vastgesteld dat deze meer dan tweemaal minder zijn dan de absolute stijging in 2013 ten opzichte van 2011, een stijging in 2012 ten opzichte van 2011. was belangrijker.
Laten we het onderzoek samenvatten en een conclusie trekken over de bestaande problemen in de activiteiten van het restaurant "Ferrum", die de winstgevendheid negatief beïnvloedden.
De economische dienst van het restaurant "Ferrum" wordt alleen vertegenwoordigd door de hoofdaccountant en vervult daarom de functies van een econoom, maar door de zware werklast van boekhoudwerk worden de functies van een econoom niet volledig uitgevoerd. Dit leidt tot fouten in de financiële planning, waaronder het niet voldoende aandacht besteden aan de analyse van prestatie-indicatoren, dat wil zeggen, winst en winstgevendheid, omdat het restaurant Ferrum winst maakt, de omzet groeit en er geen reden lijkt te zijn om zich zorgen te maken, maar het is belangrijk om de factoren te kennen, die deze groei positief beïnvloedde en het is vooral belangrijk om de factoren van negatieve impact op winst en winstgevendheid te identificeren.
De groei van voorraden goederen in de bar, wat leidt tot overstocking, een omzetdaling, terwijl financiële middelen niet rationeel worden gebruikt, wat betekent dat omzet en uiteindelijk winst en winstgevendheid afnemen. De daling van de arbeidsproductiviteit had een negatief effect op de omzet, wat uiteindelijk leidde tot een daling van de winst en winstgevendheid. Het is noodzakelijk om reserves te vinden voor de groei van de arbeidsproductiviteit zonder het aantal werknemers te vergroten. Ondanks de groei van de fondamental productiviteit is de kapitaalproductiviteit in 2013 gedaald, is het noodzakelijk om beter gebruik te maken van bestaande fondsen. De ontwikkeling van andere cateringorganisaties in de stad en het microdistrict vereist de uitbreiding van het dienstenaanbod, zodat u gebruik kunt maken van de cateringservice (catering). Een groot aandeel en een toename van andere kosten leidt tot een daling van de winstgevendheid. Dit zijn uitgaven voor de betaling van boetes en straffen voor overtreding van brandveiligheidsvereisten, vereisten van het sanitaire en epidemiologische station, gastvrijheidskosten, huwelijkskosten, verduistering. Het is noodzakelijk om deze kosten te verlagen.
3. Daling van de omzet als gevolg van een lagere effectieve vraag
Stimulering van vraag door innovaties in de vraag in de cateringmarkt
We beschrijven kort geïdentificeerde problemen. De economische dienst van het restaurant "Ferrum" wordt alleen vertegenwoordigd door de hoofdaccountant en vervult daarom de functies van een econoom, maar door de zware werklast van boekhoudwerk worden de functies van een econoom niet volledig uitgevoerd. Dit leidt tot fouten in de financiële planning, waaronder het niet voldoende aandacht besteden aan de analyse van prestatie-indicatoren, dat wil zeggen, winst en winstgevendheid, omdat het restaurant Ferrum winst maakt, de omzet groeit en er geen reden lijkt te zijn om zich zorgen te maken, maar het is belangrijk om de factoren te kennen, die deze groei positief beïnvloedde en het is vooral belangrijk om de factoren van negatieve impact op winst en winstgevendheid te identificeren.
De groei van voorraden goederen in de bar, wat leidt tot overstocking, een omzetdaling, terwijl financiële middelen niet rationeel worden gebruikt, wat betekent dat omzet en uiteindelijk winst en winstgevendheid afnemen.
De daling van de arbeidsproductiviteit had een negatief effect op de omzet, wat uiteindelijk leidde tot een daling van de winst en winstgevendheid. Het is noodzakelijk om reserves te vinden voor de groei van de arbeidsproductiviteit zonder het aantal werknemers te vergroten.
Ondanks de groei van de fondamental productiviteit is de kapitaalproductiviteit in 2014 afgenomen, is het noodzakelijk om beter gebruik te maken van bestaande fondsen.
De ontwikkeling van andere openbare cateringorganisaties in de stad en het microdistrict vereist een uitbreiding van het aanbod aan gerechten, afhankelijk van het seizoen, rekening houdend met verschillende groepen klanten.
Een groot deel van de overige kosten leidt ook tot een daling van de winstgevendheid. Dit zijn uitgaven voor de betaling van boetes en straffen voor overtreding van brandveiligheidsvereisten, vereisten van het sanitaire en epidemiologische station, gastvrijheidskosten, huwelijkskosten, verduistering. Het is belangrijk om deze kosten te verlagen.
Dus, de analyse van de activiteiten van de SP Karelin G.S. toonde aan dat dit restaurant reserves heeft voor verhoogde winstgevendheid.
Studenten, graduate studenten, jonge wetenschappers die de kennisbasis gebruiken in hun studie en werk zullen je zeer dankbaar zijn.
1. Algemene kenmerken van het café
2. De organisatie- en productiestructuur van de café-bar
3. Analyse van de financiële resultaten van het café
3.1 Analyse van financiële indicatoren
3.2 analyse van de structuur van de bronnen van kapitaalcafés
3.3 Beoordeling van liquiditeit en solvabiliteit
3.4 Analyse van bedrijfsactiviteiten en winstgevendheid van cafés
3.4.1 Analyse van de winstgevendheid van het café
3.4.2 Analyse van de kapitaalomzet
4. Suggesties voor het verbeteren van de financiële situatie van LLC "Zin"
solvabiliteit van de financiële omzetwinstgevendheid
Het belangrijkste doel van praktische training is het consolideren en verdiepen van de kennis die is opgedaan tijdens de training, het verwerven van praktische vaardigheden in het specialisme bij de overgang van een café naar marktrelaties.
Omdat deze praktijk niet-geslaagd is, is dit de fase van de scriptie, waarin de selectie, accumulatie en analyse van informatie over het onderwerp van de scriptie wordt uitgevoerd.
Voor praktische training werd Zin Limited Liability Company gekozen, die werd opgericht en functioneert in overeenstemming met het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie, de federale wet "On Limited Liability Companies" en andere wetgevingshandelingen van de Russische Federatie.
Administratief, LLC "Zin" bevindt zich in Moskou.
Object van studie - een cafe-bar LLC "Zin"
Het doel van het rapport is om de belangrijkste problemen en eigenaardigheden van de activiteiten van Zin LLC op de dienstenmarkt te analyseren, om de financiële en economische activiteiten van het café te analyseren.
Taken opgelost in dit rapport:
- algemene beschrijving van de café-bar-activiteiten;
- analyse van de organisatiestructuur van de café-bar;
financiële en economische analyse van het café;
voorstellen om de financiële situatie te verbeteren.
Voor de uitvoering van het rapport werden methoden gebruikt uit de wetenschappelijke literatuur over strategisch management, bedrijfsbeheer, financieel beheer en analyse en café-economie.
Het rapport bestaat uit drie delen, waarvan de eerste de activiteiten van het café beschrijft, de tweede beschrijft de organisatie- en productiestructuur van het café, dat ik tijdens de stage heb bestudeerd.
In het derde hoofdstuk over de bijgevoegde rapportagegegevens, werd een analyse van de financiële situatie van het bedrijf voor 2004-2005 uitgevoerd, werden de belangrijkste conclusies getrokken en werd een algemene conclusie geschreven over de activiteiten van de café-bar Zin.
1. Algemene kenmerken van het café
Cafe-bar "Zin" werd opgericht in 2001. Het belangrijkste doel van de stichting is hoogwaardige klantenservice. De gegevens van onze organisatie zijn als volgt:
? Wettelijk adres: 21059 Moskou,
? Werkelijk adres: 103009 Moskou, st.
In overeenstemming met het Charter zijn de activiteiten van de café-bar "Zin":
levering van cateringdiensten;
het aanbieden van geaggregeerde vrijetijdsdiensten die voldoen aan algemeen aanvaarde servicenormen;
het aanbieden van geaggregeerde vrijetijdsdiensten die voldoen aan algemeen aanvaarde servicenormen;
onafhankelijk gedrag van economische activiteit op de door de wet voorgeschreven wijze;
verhuur van onroerend goed en verhuur van onroerend goed;
de uitvoering van andere activiteiten niet verboden door de toepasselijke wetgeving. Alle activiteiten van het bedrijf worden uitgevoerd in overeenstemming met de toepasselijke wetgeving.
De café-bar wordt beheerd door het enige uitvoerend orgaan - de algemeen directeur.
Arbeidsverhoudingen van de werknemers van het bedrijf worden geregeld door de huidige arbeidswetgeving.
2. De organisatie- en productiestructuur van de café-bar
Ten tijde van de oprichting bestond het bedrijf uit 20 personen. Tot op heden is het aantal werknemers enigszins veranderd en bedraagt het 23 personen.
De organisatiestructuur van de organisatie illustreert dat het restaurant nog steeds een dualistische ondergeschiktheid behoudt (bijvoorbeeld de ondergeschiktheid van chef-koks op hetzelfde moment aan de chef en de algemeen directeur, als de ondergeschiktheid van de schoonmakers aan de beheerder van de zaal en de algemeen directeur plaatst hen in een moeilijke situatie en veroorzaakt verwarring en onzekerheid waarvan de instructies te volgen ). Conflicten tussen schoonmakers en obers ontstaan periodiek in het collectief, en de wortels van dit probleem liggen ook in de dualiteit van ondergeschiktheid. Dit probleem verdient meer aandacht van het management van het restaurant. Het diagram laat zien dat de beheerder van de hal, de voorraadbeheerder, de chef en de adjunct-directeur Financiën zich op hetzelfde niveau van ondergeschiktheid bevinden (volgens mijn observaties zijn er redelijk vriendschappelijke relaties tussen hen zonder enige intersectie van belangen) en delegeren vaak hun autoriteit aan elkaar bij het management van werknemers op een lager niveau.
3. Analyse van de financiële resultaten van het café
3.1 Analyse van financiële indicatoren
Het controleren van de consistentie van economische indicatoren heeft aangetoond dat het jaarverslag correct wordt voorbereid, geverifieerd en kan worden gebruikt om de financiële activiteiten van het café te analyseren.
Analyse van de financiële toestand van het bedrijf - is de berekening, interpretatie en evaluatie van een reeks financiële indicatoren die verschillende aspecten van de organisatie kenmerken.
Het doel van de analyse is om informatie te verkrijgen die nodig is voor het nemen van managementbeslissingen.
De belangrijkste taken opgelost tijdens de financiële analyse:
bepaling ("fixatie") van de financiële situatie van het café op het moment van de studie;
het identificeren van trends en patronen in de ontwikkeling van cafés voor de bestudeerde periode;
de definitie van "smalle" plaatsen die de financiële toestand van het café negatief beïnvloeden;
identificatie van reserves die het bedrijf kan gebruiken om de financiële situatie te verbeteren.
De belangrijkste analysegebieden:
analyse van de structuur van de balans en het netto werkkapitaal
analyse van liquiditeit en financiële stabiliteit
analyse van winstgevendheid en kostenstructuur
arbeidsefficiëntie-analyse.
Afhankelijk van de taak kan de analyse op verschillende gebieden een verschillende mate van detail hebben, maar in een korte vorm is het noodzakelijk om een analyse op alle gebieden uit te voeren. Dit komt door de onderlinge verwevenheid van indicatoren: een verandering in sommige indicatoren kan een gevolg zijn van een verandering in andere. Een daling van de winstgevendheid wordt bijvoorbeeld vaak geassocieerd met een verslechtering van de activa-omzet.
Afhankelijk van de doelen kan de financiële analyse van het café worden aangevuld met andere onderzoeken (marketing, technologie).
De financiële resultaten van het café worden gekenmerkt door de som van de winst en het niveau van winstgevendheid. Hoe groter de winst, hoe hoger de winstgevendheid, hoe efficiënter het bedrijf functioneert, hoe stabieler zijn financiële positie. Daarom is het zoeken naar reserves om de winst en winstgevendheid te vergroten een van de hoofdtaken in elk bedrijfsgebied.
De belangrijkste informatiebronnen voor de analyse zijn de gegevens van de analytische boekhouding voor de rekeningen van de resultaten, "Winst- en verliesverslag" (formulier nr. 2), Verslag over het kapitaalverkeer (formulier nr. 3).
Analyse van de structuur en de dynamiek van financiële resultaten, OOO "Zin" houdt stand op basis van de gegevens van tabel nr. 1.
Tabel 1 Dynamiek van financiële resultaten van het cafe LLC "Zin"
Opbrengsten van de verkoop van goederen
Kosten van verkoop van goederen
Winst uit verkoop (1-2-3-4)
Rente te ontvangen
Te betalen rente
Inkomsten uit deelname aan andere organisaties
Andere bedrijfsopbrengsten
Andere bedrijfskosten
Overig niet-operationeel inkomen
Overige niet-operationele kosten
Winst voor belasting (5 + 6-7 + 8 + 9-10 + 11-12 + 13-14)
Uitgestelde belastingvorderingen
Uitgestelde belastingverplichtingen
Huidige inkomstenbelasting
Betalingen voor herberekening van inkomstenbelasting, het bedrag van verschuldigde belastingstraffen
Ingehouden winst (verlies) van het rapportagejaar (14-15-16)
Zoals de gegevens in de tabel laten zien, stegen de omzet in de verslagperiode met 542.419 roebel. (met 9,72%). De productiekosten in 2003 waren 40,7% van de omzet. In 2004 daalde dit cijfer en bedroeg 36,83% van de omzet.
Het bedrag van de verkoopkosten in 2004 steeg met 126.146 roebel in vergelijking met het voorgaande jaar. (32,58%) en het aantal managers daalde met 25.925 roebel. (met 1177%). Als gevolg van deze wijzigingen bedroeg de winst uit verkoop in 2004 3.160.363 roebel, wat overeenkomt met 4.58292 roebel. (16,96%) meer dan in 2003.
De toename van de omzet gaat gepaard met een toename van de dienstverlening door de vervanging en introductie van modernere apparatuur. De stijging van de verkoopkosten is te wijten aan de toename van contracten voor de levering van producten.
3.2 analyse van de structuur van de bronnen van kapitaalcafés
Om de structuur van de kapitaalbronnen te analyseren, gebruikt LLC "Zin" de gegevens in tabel 2.
Tabel 2. Analyse van de structuur van financieringsbronnen
De verhouding van financiële autonomie café
Financiële afhankelijkheidsratio
Huidige schuldgraad
Financiële onafhankelijkheid op lange termijn
eigen + kapitaal op lange termijn/
Debt Coverage Ratio
Financiële leverage ratio
De financiële autonomie-ratio toont het aandeel van het eigen vermogen in de totale balansvaluta. In 2004, in vergelijking met het voorgaande jaar, daalde deze coëfficiënt met 0.11 en bedroeg 0.75. Dit suggereert dat driekwart van de activa van het café zijn gedekt door eigen vermogen.
De leverage ratio geeft aan hoeveel van de activa van het café worden gefinancierd met vreemd vermogen. In 2004 steeg dit cijfer met 11% en bedroeg het 0,25. Dit suggereert dat een kwart van de activa van het café is overgenomen door geleende middelen.
De huidige schuldgraad geeft aan welk deel van het kapitaal van het café bezet is door financiële investeringen op korte termijn. Voor de geanalyseerde periode veranderde deze indicator niet significant - van 5% in 2003 tot 6% - in 2004.
De financiële afhankelijkheidsratio op lange termijn toont de verhouding van eigen en langlopend kapitaal tot de totale balansvaluta. De waarde van deze coëfficiënt veranderde licht van 94% in 2003 tot 93% in 2004.
De schulddekkingsgraad van het eigen vermogen laat zien hoeveel eigen vermogen het geleende bedrag overtreft (of omgekeerd), dat wil zeggen dat wordt vermeld hoeveel roebels eigen vermogen op elke roebel vreemd vermogen dat in het bedrijf is belegd, daalt. Zoals blijkt uit de berekende gegevens in 2003, was dit 6,35, dat wil zeggen dat het eigen vermogen van de organisatie het geleende geld met meer dan zes keer overschreed. In 2004 is deze ratio gehalveerd doordat de organisatie extra geleende gelden aantrok.
De verhouding van financiële leverage toont de verhouding van vreemd vermogen tot eigen vermogen. Deze ratio is omgekeerd evenredig met het eigen vermogen.
Analyse van de eigendomsstatus van LLC "Zin", de structuur van zijn bronnen, bevestigt de conclusie over de verslechtering van de financiële toestand van het café. Deze verslechtering deed zich voor als gevolg van een toename van het aandeel van langlopende schulden en bijgevolg van een daling van het aandeel van het eigen vermogen van het onderzochte café.
3.3 Beoordeling van liquiditeit en solvabiliteit
Liquiditeit (huidige solvabiliteit) - een van de belangrijkste kenmerken van de financiële situatie van de organisatie, die de mogelijkheid om facturen tijdig te betalen bepaalt en in feite een van de indicatoren van faillissement is. De resultaten van de liquiditeitsanalyse zijn belangrijk in termen van zowel interne als externe gebruikers van informatie over de organisatie.
Het doel van de liquiditeitsanalyse is om te beoordelen of het café in staat is om op korte termijn ten volle te voldoen aan kortlopende verplichtingen ten koste van actuele activa.
Analyse van de balansliquiditeit bestaat uit het vergelijken van middelen per actief, gegroepeerd naar de mate van afnemende liquiditeit, met kortlopende schulden op verplichtingen, gegroepeerd naar de mate van urgentie van hun terugbetaling:
Een1 - de meest liquide activa zijn cafégeld en kortetermijn financiële beleggingen. Gebruikmakend van de codes van de lijnen van het formulier voor het volledige saldo (formulier nummer 1), kunnen we het algoritme schrijven voor het berekenen van deze groep:
Een1 = p.250 + p.260. (1.1)
Een2 - snelle activa - kortetermijnvorderingen
Een3 - traag lopende activa - aandelen, BTW op verworven waarden en andere vlottende activa:
Een3 = p.210 + p.220 + p.270 (1.3)
Een4 - illiquide activa - vaste activa en langetermijnvorderingen:
Een4 = p.190 - p.230. (1,4)
We zullen de activa van de balans groeperen en in tabel 3 plaatsen.
Cafe-activagroepering op basis van liquiditeit
financiële kortetermijninvesteringen
kortlopende vorderingen
belasting over de toegevoegde waarde
andere vlottende activa
vaste activa (zonder items begrepen in 3 gr.)
langlopende vorderingen
De gegevens in de tabel laten zien dat in 2003 het bedrag van de meest liquide activa 350.947 roebel bedroeg. of 3,72% in de structuur van de activa van het café. In 2004, door de cashflow van het café met 1,76562 roebel te verminderen. het aandeel van de meest liquide activa in de structuur van alle caféactiva was 1,28%.
Verhandelbare activa zijn kortetermijnvorderingen. Hun aandeel in 2003 bedroeg 17,62% in de structuur van café-activa, en in 2004 daalde het met de schuldenaars die hun schulden afbetalen met 994765 roebel. en hun aandeel in de bezittingen van het café bedroeg 4,89%.
De groep van traag verlopende activa omvat voorraden, belasting over de toegevoegde waarde en andere vlottende activa. Hun bedrag in 2003 was 1479193 roebel. en het aandeel in de activa van het café is 15,69%. In 2004 steeg hun bedrag met 50,79898 roebel. en hun aandeel in de structuur van de activa van het café bedroeg 14,58%.
De groep niet-liquide activa omvat vaste activa en langetermijnvorderingen. Het aandeel van deze groep activa in de samenstelling van alle caféactiva bedroeg in 2003 62,96%. In 2004 als gevolg van een toename van het aantal vaste activa (aankoop van nieuwe apparatuur) met RUB 4.870.946. hun aandeel in de bezittingen van het café steeg tot 79,26%.
Passiva van het saldo zijn gegroepeerd naar de mate van urgentie van hun betaling:
P1 - de meest urgente verplichtingen zijn crediteuren, overige schulden en ook leningen die niet op tijd worden terugbetaald:
P2 - kortlopende schulden - kortlopende leningen en geleende gelden:
P2 = p.610 + p.660. (1.6)
P3 - langlopende schulden - langlopende leningen en geleende middelen, te betalen dividenden en reserves voor toekomstige uitgaven:
P3 = p.590 + blz. 630 + blz. 650 (1.7)
P4 - permanente passiva - eigen (aandelen) kapitaal, dat constant ter beschikking staat van het café:
P4 = p.490 + p.640. (1.8)
Groepering van verplichtingen is weergegeven in tabel 4.
Groepsverplichtingen klagen over de urgentie van terugbetaling van verplichtingen
leningen op korte termijn leningen
andere kortlopende verplichtingen
langlopende bankleningen
schuld aan deelnemers in de betaling van inkomsten
reserves voor toekomstige uitgaven
uitgesteld inkomen
Uit de gegevens in de tabel blijkt dat het bedrag van de meest urgente verplichtingen, inclusief crediteuren, in 2004 is toegenomen ten opzichte van het voorgaande jaar met 119.898 roebel. en zijn aandeel in de samenstelling van de verplichtingen in 2003 was 4,2%.
Aangezien de onderneming in 2003 en 2004 geen andere kortlopende verplichtingen had, bestaat de groep kortlopende schulden uit kortlopende leningen en kredieten. In 2003 bedroeg hun bedrag 18.581 roebel. of 0,2% aan verplichtingen. In 2004 kreeg het bedrijf een lening ter waarde van 232964 roebel. om apparatuur te kopen. Het resultaat was een toename van het aandeel kortlopende schulden in totale activa tot 1,85%.
Langlopende schulden worden vertegenwoordigd door langlopende leningen van de bank en reserves voor toekomstige uitgaven. De omvang van deze groep passiva bedroeg in 2003 811.895 roebel. of 8,61% van alle caféverplichtingen. In 2004 ontving de organisatie aanvullende langlopende leningen voor een bedrag van 1.805.620 roebel. en hun aandeel in de schulden tijdens deze periode was 19,2%
Permanente verplichtingen omvatten eigen vermogen en uitgesteld inkomen. In 2003 bedroeg het aandeel van deze groep verplichtingen in hun totale bedrag 86,39%. In 2004 was, als gevolg van de toename van het bedrag aan ingehouden winsten, hun aandeel in de verplichtingen 74,76%.
Om de liquiditeit van de balans te bepalen, moeten de resultaten van de gegeven groepen worden vergeleken voor activa en verplichtingen. Traditioneel wordt de balans als absoluut vloeibaar beschouwd als het systeem van verhoudingen is:
2003 2004
Zoals blijkt uit de gepresenteerde ratio's, kan noch in 2003, noch in 2004 het saldo van een café als absoluut liquide worden beschouwd. Bovendien blijkt uit de bovengenoemde ongelijkheden dat de positie van het café in 2004 verslechtert, aangezien het bedrag van de langlopende schulden in deze periode niet het bedrag van de kortlopende schulden dekt.
Om de liquiditeit en solvabiliteit op korte termijn te beoordelen, worden de volgende indicatoren berekend:
-huidige verhouding
- gemiddelde liquiditeitsratio
- absolute liquiditeitsratio
De berekening van deze coëfficiënten wordt gegeven in tabel №5.
Cafe-liquiditeitsratio's
absolute liquiditeitsratio
snelle verhouding
huidige verhouding
De absolute (onmiddellijke) liquiditeitsratio geeft het vermogen van de organisatie weer om kortlopende verplichtingen te dekken ten koste van vrije cash en kortlopende financiële beleggingen. De indicator van de absolute liquiditeitsratio eind 2004 was 0,21, waarbij de norm van deze ratio 0,2-0,3 was. Dat wil zeggen, aan het einde van 2004 kan een onderneming 21% van haar kortlopende schulden terugbetalen ten laste van contanten en effecten.
De verhouding tussen tussenliggende liquiditeitsratio van 0,7-1. In het onderzochte bedrijf was deze ratio: in 2003 - 4,27, in 2004 - 1,02. Deze waarden wijzen erop dat een onderneming in 2003 en 2004 al haar kortlopende schulden in de nabije toekomst kan afbetalen ten koste van liquide middelen en kortetermijninvesteringen.
De huidige liquiditeitsratio geeft aan welk deel van de kortlopende schulden de onderneming kan terugbetalen door al haar liquide middelen te mobiliseren. De verhouding van deze verhouding is meer dan 2.
Zoals de berekeningen in 2003 laten zien, was de waarde van deze coëfficiënt 7,71. In 2004 daalde de huidige liquiditeitsratio met 2,77 en bedroeg 4,94.
Het overschot van vlottende activa ten opzichte van financiële kortetermijnschulden verschaft een reserve voor het compenseren van verliezen die een onderneming kan lijden bij het plaatsen en liquideren van alle vlottende activa anders dan contanten. Hoe groter de waarde van deze indicator, hoe groter het vertrouwen van crediteuren dat de schulden worden terugbetaald.
Aldus bevestigde de berekening van liquiditeitsindicatoren de bovenstaande conclusie dat de financiële positie van het café in 2004 verslechtert, maar nog steeds binnen het normale bereik blijft.
3.4 Analyse van bedrijfsactiviteiten en winstgevendheid van cafés
Zoals je weet, is kapitaal constant in beweging en gaat het van het ene stadium van het circuit naar het andere:
In de eerste fase verwerft het café de noodzakelijke vaste activa, aandelen van grondstoffenproducten, en in de tweede fase worden deze fondsen gebruikt om werknemers te betalen, belastingen te betalen, socialezekerheidsuitkeringen en andere uitgaven. Deze fase eindigt met de verkoop van producten aan klanten en de ontvangst van fondsen voor de producten die naar het account van het café worden verzonden. Hoe sneller kapitaal het circuit maakt, hoe meer producten het koopt en verkoopt met dezelfde hoeveelheid kapitaal. Een vertraging in de beweging van fondsen in welk stadium dan ook leidt tot een vertraging van de omzet, vereist extra belegging van fondsen en kan een aanzienlijke verslechtering van de financiële toestand veroorzaken.
Dankzij de versnelde omzet is het effect vooral te danken aan de toename van de verkoopomzet zonder extra aantrekking van financiële middelen. Door de versnelling van de kapitaalomzet neemt bovendien de winst toe, omdat deze doorgaans stapsgewijs terugkeert naar het oorspronkelijke contante geld. Als de verkoop van producten niet winstgevend is, leidt de versnelling van de omzet van fondsen tot een verslechtering van de financiële resultaten. Uit hetgeen is gezegd, volgt dat het noodzakelijk is niet alleen te streven naar een versnelling van het kapitaalverkeer in alle stadia van het circuit, maar ook om het rendement te maximaliseren, wat resulteert in een toename van de winst met één roebel kapitaal. Dit wordt bereikt door rationeel en economisch gebruik van alle middelen, waardoor kostenoverschrijdingen en verliezen in alle stadia van het circuit worden voorkomen. Als gevolg daarvan zal het kapitaal in een grotere hoeveelheid terugkeren naar zijn oorspronkelijke staat, dat wil zeggen met winst.
Analyse van de effectiviteit van het gebruik van kapitaal wordt gekenmerkt door zijn winstgevendheid (winstgevendheid) - de verhouding tussen de waarde van de winst en de waarde van het onroerend goed.
3.4.1 Analyse van de winstgevendheid van het café
De berekening van de rentabiliteitsratio's van cafés is weergegeven in tabel 6.